甲企业为增值税一般纳税人.2018年1月1日,企业拥有的M专利权成本为960万元,累计摊销为360万元,未计提减值准备。2018 年甲企业无形资产相关业务如下: (1)自1月1日起自行研发N非专利技术,至3月31日研究阶段结束,共计发生研究支 出为240万元。 (2)4月1日,N非专利技术进入开发阶段;7月10日,N非专利技术开发完成,达到预定用途,形成一项无形资产。共计发生开发支出为600万元,其中符合资本化条件的支出为480万元。 (3)7月3日,甲企业与乙企业签订转让M专利权使用权合同,合同约定转让期为3年。12月29日,收到该项专利权当年的使用费,开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为4.8万元。 (4)甲企业专利权和非专利技术均按10年采用年限平均法摊销,净残值为0。M专利权对外转让使用权前,用于企业行政管理;N非专利技术所包含的经济利益通过该企业生产的W产品实现。 要求: 根据.上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于非专利技术研发支出表述正确的是().
A研究阶段和开发阶段的支出共计840万元全部计入无形资产成本
B.开发阶段支出600万元计入无形资产成本
C.开发阶段支出120万元计入管理费用
D.研究阶段支出240万元计入管理
答案:C,D
解析:资料(1)会计分录:1月1日至3月31日,发生的研发支出
借:研发支出-费用化支出240
贷:银行存款240
结转研发费用:
借:管理费用240
贷.研发支出一费用化支出 240
资料(2)会计分录: .
借:研发支出一费用化 支出120
一资 本化支出480
贷:银行存款600
达到预定用途,形成无形资产:
借:无形资产480
管理费用120
贷:研发支出一-资本化支出480
-费用化支出120
(2)根据期初资料、资料(1)至(4), 下列各项中,无形资 产摊销金额计算正确的是()
AM专利权的月摊销额为8万元
B.M专利权的月摊销额为5万元
C.N非专利技术的8月份摊销额为5万元
D.N非专利技术的7月份摊销额为4万元
答案: A,D
答案: A,D
解析: M专利权月摊销额=960+ 10+12=8 (万元);N非专利技术7月份研发完成,应从7
月开始计提摊销,7月摊销额= 480+10+12=4 (万元),8月份与7月份计提摊销额相同,
为4万元。
(3)根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于2018年持有和转让专利使用权的会
计处理表述正确的是()
A取得使用费收入计入其他业务收入
B计提N非专利技术摊销额计入期间费用
C计提N非专利技术摊销额计入生产成本
D对外转让使用权前,计提M专利权摊销额计入期间费用
答案: A,C,D
解析:资料(3)会计分录:12月29日
借:银行存款84.8
贷:其他业务收入80
应交税费-应交增值税(销项税额) 4.8
选项B错误, C正确: N非专利技术所包含的经济利益通过该企业生产的W产品实现,
所以N非专利技术摊销额计入生产成本。选项D正确:对外转让使用权前,M专利权
摊销额计入管理费用。
(4)根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于2018年无形资产摊销的会计处理正
确的是).
A.M专利权1月至6月累计摊销
借:管理费用72
贷:累计摊销72.
B.M专利权7月至12月累计摊销:.
借:其他业务成本72
贷:累计摊销72
C.N非专利技术2018年度累计摊销:
借:生产成本24
贷:累计摊销24
D.M专利技术2018年度累计摊销:
借:管理费用96
贷:累计摊销96
答案:C
解析;M专利权1月至6月累计摊销:
借:管理费用(960+10+12x6) 48
贷:累计摊销48
M专利权7月至12月累计摊销:
借:其他业务成本48
贷:累计摊销48
N非专利技术2018年度累计摊销:
借:生产成本(480+10+12x6) 24
贷:累计摊销24
(5)根据期初资料、资料(1)至(4)上述经济业务对该企业2018年利润表相关项目的影响
表述正确的是()
A. "营业成本"项目增加48万元
B. "管理费用"项目增加408万元
C.“营业收入”项目增加80万元
D. "利润总额"项目减少376万元
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