甲公司为增值税-般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。 2019 年7月有关经营情况如下: (1)销售1辆定制的自产小汽车,取得含增值税价款226 000元,另收取手续费33900元。 (2)将10辆自产小汽车对外投资,小汽车生产成本9万元/辆,甲公司同类小汽车不含增值税最高销告价格17万元輛、平均销告价格15万元/辆、最低销售价格12万元/辆。 (3)采取预收货款方式销售给4S店-批自产小汽车, 6日签订合同,11 日收到预收款,16 日发出小汽车, 21 日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车180辆,其中171辆用于销告、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门, 1辆用于XX.
1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税额的下列算式中,正确的是()
A. (226 000+ 33900) x5%=12995 元
B.226000+ (1+ 13%) x5%= 10000元
C. (226000+33900) + (1+13%)x5%=11 500元
D.226 005%=11300元
答案: C
答案解析:消费税额的计算需要考虑两个条件: 1.消费税为价内税2.销售额的确认包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包含本题中的手续费。综上分析为: (226000+33900) + (1+ 13%)x5%=11 500元
2计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.10x15x5%=7.5万元
B. 10x 12x5%=6万元
C.10x9x5%=4.5万元;
D.10x 17x5%=8.5万元
答案: D
参考解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车,消费税的纳税义务发生时间是()。
A.7月16日
B.7月6日
C.7月21日
D.7月11日
答案: A
参考解析:采用预收款结算方式的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
4.甲公司的下列中轻型商用客车中,应缴钠消费税的是()。
A用于赞助的4辆
B.用于本公司管理部门的2辆
C用于销售的171辆
D.用于广告的3辆
答案: ABCD
参考解析:纳税人将自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程管理部门、非生产机构、提供劳务馈赠、赞助。
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