甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下： （1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。 （2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。 （3）销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。 （4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。 （5）销售降压药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，分析回答下列问题
甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。
A．购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
B．购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
C．购进降压药原料的进项税额85万元
D．购进免税药原料的进项税额51万元
参考答案：B,C
参考解析：选项 AD：用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用，进项税额不得抵扣。
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A．（702+23.4）×17%=123.318万元
B．（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4万元
C．702×17%=119.34万元
D．[702+23.4÷（1+17%）]×17%=122.74万元
参考答案：B
参考解析：没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并入销售额计税，所以选项C错误；702万元和23.4万元均为含税金额，需要价税分离，所以选项AD错误；甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4（万元），选项B正确。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A．10×4.68÷（1+17%）×17%=6.8万元
B．10×4.68×（1+10%）÷（1+17%）×17%=7.48万元
C．10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516万元
D．10×4.68×17%=7.956万元
参考答案：C
参考解析：将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516（万元），选项C正确。
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