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甲企业为增值税一般纳税人, 2018年8月销售空调取得含增值税价款

2019年初级会计考试《经济法基础》真题及答案

甲企业为增值税一般纳税人, 2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元,另收取包装物押金5.8万元,约定3个月内返还:当月确认预期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为16%,计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()

A. (626.4+5.8+11.6) *16%=103.008(万元)

B. (626.4+11.6) + (1+16%) *16%=88 (万元)

C. (626.4+5.8+11.6) + (1+16%) *16%=88.8 (万元)

D. (626.4+11.6) *16%=102.8 (万元)

参考答案:B

参考解析:对于非酒类的一般货物包装物押金,收职时不征税;应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万,计算增值税时,首先应当换算成不含税价格,再乘以相应税率。这里销售空调价款为含税价,包装物押金也为含税价,因此甲企业当月上述业务增值稅销项税额= (626.4+11.6) ÷(1+16%) *16%,选B。

2019年初级会计考试《经济法基础》(2015-2020年真题答案及解析完整版)。

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甲企业为增值税一般纳税人, 2018年8月销售空调取得含增值税价款

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