甲制造企业为增值税一般纳税人，自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的生产经营情况如下： （1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应的成本为 5100 万元。

【答案和解析】

（1）12 月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。

因为根据税法相关规定，对所有行业 2014 年 1 月 1 日后新购进、专门用于研发的仪器和设备、单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（2）当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）

（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）

符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5 年以上(含 5 年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200（万元）

业务招待费限额 1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）

业务招待费限额 2=80×60%=48（万元）

业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）

（5）广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）

广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）

（6）业务（7）应调减应纳税所得额 150 万元

（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额 50 万元

工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）

职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）

职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）

合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25（万元）

①高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100%加计扣除。

（8）业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）

（9）企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（万元）

（10）应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78（万元）。